Page 11 - Negocios Internacionales

PORTADA: TRIBUTACIÓN Y REGULACIÓN
Este instrumento1 permite a los países
llevar a cabo procesos de asistencia
en 4 modalidades: intercambio de
información, auditoría, cobranza y
notificación de documentos. En lo
que respecta a la primera, se pueden
realizar tres tipos de intercambio:
a requerimiento, automático y
espontáneo. Cabe destacar que
los países podrán intercambiar
información tributaria y financiera de
personas naturales y jurídicas.
La CAAMMT es promovida por el
Foro Global sobre Transparencia e
Intercambio de Información2 de la
OCDE, en la línea de que el mundo,
en la actualidad, camina hacia la
transparencia fiscal, la asistencia
entre países y el intercambio de
información. Para su implementación,
y con el fin de que los intercambios
de información sean efectivos, el
Foro Global ha aprobado una serie
de estándares internacionales que los
países deben de cumplir, pues, de lo
contrario, pueden quedar fuera de la
convención.
Uno de esos estándares está
relacionado con el beneficiario final.
En efecto, para fines del intercambio
de información a requerimiento,
el estándar pretende que las
autoridades competentes dispongan
oportunamente de información
adecuada, precisa y actualizada
sobre la identidad de, entre otros, los En esa línea, el Perú, mediante
beneficiarios finales de entidades (lo
que en el Perú serían las personas
jurídicas) y acuerdos (lo que en el
Perú serían los entes jurídicos)3.
De igual modo, para fines del
intercambio automático de información
financiera, el estándar señala que,
en el caso de cuentas sujetas a
reporte cuya titularidad corresponde
a entidades no financieras pasivas,
se requiere informar, además, a las
“personas que ejercen el control”
sobre las mismas. Respecto de qué
se debe entender por “personas
que ejercen el control”, el estándar
se remite a las Recomendaciones
del Grupo de Acción Financiera
Internacional (GAFI) sobre el concepto
de beneficiario final4.
Ahora bien, para asegurar el
cumplimiento de los estándares, el
Foro Global realiza evaluaciones
de pares, a través de las cuales un
grupo de expertos provenientes de
países miembros revisan el grado de
implementación de dichos estándares
por otro miembro e identifican el
nivel de efectividad que tendrán los
procesos de intercambio. Si se obtiene
una mala evaluación, ese país puede
perder la posibilidad de llevar a cabo
los procesos de intercambio.
El Perú aprobó satisfactoriamente
la primera evaluación de pares5, la
misma que estuvo orientada a conocer
la normativa interna que permita a la
Sunat llevar a cabo los mencionados
procesos. Recientemente, se ha
iniciado la segunda evaluación de
pares para nuestro país, en la que se
analizará la implementación a nivel
legal y operativo de los estándares6
para los procesos de intercambio.
el Decreto Legislativo 13727, ha
introducido el concepto de beneficiario
final, según el cual este es aquella
persona natural: (A) que efectiva y
finalmente posee o controla personas
jurídicas o entes jurídicos, y (B)
que finalmente posee o controla un
cliente o en cuyo nombre se realiza
una transacción. Tal como lo indica la
norma en mención, el supuesto A es
el que guarda relación con los fines
tributarios, pues el supuesto B está
relacionado con la lucha contra el
lavado de activos y el financiamiento
del terrorismo.
De esta manera, con la información que
la Sunat obtenga de los beneficiarios
finales de las personas jurídicas o
entes jurídicos8, podrá llevar a cabo
procesos efectivos de intercambio de
información con los otros 107 países
que tienen vigente la CAAMMT.
1 125 países han suscrito la CAAMMT, de los cuales 108
ya la tienen vigente, entre ellos el Perú.
2 153 países conforman el Foro Global. El Perú se adhirió
en octubre de 2014.
3 Cfr. Exchange of Information on Request: Handbook for
peer reviews 2012-2016. OECD, 2016. pp. 17-18.
4 Cfr. Estándar para el intercambio automático de
información sobre cuentas financieras en materia fiscal.
OECD 2017. pp. 18, 63 y 217.
5 La que culminó en noviembre de 2016.
6 Es preciso agregar que los estándares también están
referidos a resguardar la confidencialidad y seguridad de
la información, los cuales la Sunat ha venido adecuando
desde hace más de un año.
7 Publicado el 2 de agosto de 2018 en el diario oficial
El Peruano.
8 Sumada al reporte por país que Sunat recibirá en
noviembre de 2018 y la información financiera que
obtendrá de las entidades financieras durante 2019.